汪金敏：讲评全国清欠标杆案例

“两金”即企业应收账款和存货占用的资金，是企业流动资金的重要组成部分。据调研，在当前经济下行压力加大，投资增速放缓，市场竞争更激烈的背景下，不少企业“两金”占整个流动资产的比例超过50%，“两金”占用规模增幅明显高于营业收入增长。“两金”占用规模过高，资金沉淀速度加快，负债率快速攀升，加大了企业的现金流风险，严重影响了企业运行效率。如何加大“两金”清欠力度，加强现金流管理，有效巩固资金链，成为施工企业高度关注和亟待解决的问题。经调研：

（1） 五冶集团从企业实际出发，建立了一套完善的“两金”清欠管控体系：从强化预算管控，建立完善的回款及清欠专项责任考核机制；到强化合同评审，坚持推行专项评审、刚性条件评审、“三段式”评审；再到加强全面履约，制定“蓝黄橙红黑”五级收款风险量化评价体系，多措并举，铁腕清欠，取得了较好效果。近年来，公司老欠款清收率达73%以上；资产负债率从历史高位的95%，平均每年降低约2.5个百分点，且继续呈下降趋势。

（2）中铁四局，将清欠关口前移，强化“两金”清欠预算管理：将年度清欠目标完成率、竣工项目清欠回收率、重点监控项目清欠回收率、债权销号目标完成率、应收款项周转率、存货周转率等“双清”相关指标纳入经营者年薪考核预算指标体系；将工程款清收、资金集中、资金上缴等七项预算指标纳入项目领导班子绩效考核体系，每年年初下达预算目标，年末根据完成情况进行考核。通过建立和巩固“两金”清欠工作的长效机制和激励机制，企业资金管理取得显著成效，全局拥有充足的存量货币资金，连续6年保持了银行“零贷款”。

（3）河南五建在清欠实践中，根据清欠客体的不同，总结出“两金”清欠六种实用方法：出收取欠款法、附条件减免欠款法、以物抵债法、债权转让法、债转股法、延伸清欠法等。

来自全国各地的施工企业代表300人参加本次会议。其中 五冶讲了如何建立了一套完善的“两金”清欠管控体系。主要内容如下：

建立健全管理制度。制定并不断完善了《应收账款管理办法》和《存货管理办法》等制度，用来规范和指导应收账款及存货管理工作。

强化预算管控，加大清欠及“两金”预算管控指标的考核权重。我们为了强化，不断加大与清欠及“两金”管控相关的预算指标在内部综合业绩考核中的权重，凸显该项工作的重要性。

建立专项责任制度及考核机制。公司建立了自下而上的一整套严密的回款及清欠专项责任体系，从项目班子成员、分子公司班子成员，到集团相关职能部门负责人、领导班子成员，均按照各自的责任范围签订清欠回收抵押责任书。责任书有明确的考核指标及奖罚机制，考核指标为“责任回款额”的完成情况。责任回款额是在保证完成公司年度预算和中冶集团下达指标的前提下，根据责任区内每笔债权业主性质、账龄长短、风险度大小等确定。

其中，当年工程款，按当年新增营业收入的90%（由于每年十二月份款项须到次年一月份方能回收，故指标按13月考核，换成每月约82%）确定回款责任额；往年工程欠款，按年初余额的72.5%确定；投融资类项目，按到期应收款的80%确定；风险项目，根据风险管理责任书的约定确定（每一个风险项目都有管理责任书）。同时，根据管理责任大小，责任人需缴纳0.5-8万元不等的抵押金。完成或超额完成的，给予奖励，未完成的，给予处罚（扣收抵押金），严格兑现。

坚持两级清欠例会和清欠效果公示制度。公司清欠例会的特色是每次都要“曝光”责任领导和各单位清欠效果的排名情况。清欠效果好排名靠前的单位和责任人介绍经验，清欠效果差排名靠后的单位，说明原因，提出改进措施。

强化合同评审，从源头上防范回款风险。为了从源头上防范风险，公司建立并已坚持了十年的一套评审体系和制度，包括专项评审、刚性条件评审、“三段式评审”。只有通过专项评审和刚性条件评审才能进入“三段式”评审。上述评审公司都制定有严格的程序和标准，必须所有条件都符合才能进入下一个环节，否则，必须按照公司授权及相关程序严格审查并批准后方可实施。

加强全面履约，确保按合同回款。公司制定的全面风险管理制度对应收款风险进行分类量化评价，根据业主性质、规模大小等划分为A、B、C、D四个不同资信等级，再根据欠款金额大小和时间长短建立了风险识别标准，按风险程度不同分为 “蓝、黄、橙、红、黑”五个级别，橙色等级以下风险由二级单位管控，橙色、红色风险由集团公司经营层管控，黑色风险由董事会（董事长办公会）管控的原则，明确责任人、责任领导，签订风险管理责任书，及时制定应对方案，确定风险控制目标及完成时间，确保回款风险受控。

成效显著。近两年来，公司老欠款清收率达73%以上，公司应收账款账龄分布较为合理，回收风险小；收入利润率保持较高水平，特别是净资产收益率一直保持了较高水平，应收账款周转率和存货周转率持续提高；经营性净现金流量连续多年保持正流量，近两年均保持了较高的正流量水平；带息负债持续大幅下降；资产负债率从历史高位的95%，连年下降，近年来平均每年降低约2.5个百分点，且继续呈下降趋势。